摘 要

税收，是国家财政收入的重要来源之一，是国家正常运行及发展的命脉。建筑业也是我国的支柱产业之一。“营改增”之前，建筑业是唯一征收营业税的第二产业。目前，我国建筑业的总产值增速持续下降，所占的GDP比重也持续降低。

“营改增”以后，建筑业将会迎来新的发展契机，但也带来了很多难点及问题。政府层面难点有：中央与地方的利益分配、税收征管、税率等；企业层面存在的难点有：抵扣问题、发票管理问题、合作项目问题以及现金流问题，这些都是我馆建筑业“营改增”的阻力。

本文提出了相应的解决方案，企业要高度重视“营改增”的各项政策，做好预算收尾工作。企业应对抵扣问题要多方权衡利弊，政府要做出相应政策调整，增加优惠政策。对于合作项目问题，企业应严格评估合作方的资质，对于现金流问题，企业应加强自身的监管，以及催账的力度，确保现金流的完善。对于发票管理问题，加强相关税务岗人员的培训，提高工作人员的意识。本文旨在能够为我国建筑业的“营改增”提出问题，解决问题，为我国税制的完善进言献策。

关键词：建筑业，增值税，营改增

Discussion on the problem of "Business tax reform VAT" of construction enterprises in China

Abstract

Tax revenue, which is one of the important sources of national fiscal revenue, is the lifeline of the country's normal operation and development. The construction industry is one of the pillar industries in our country. Before the Business tax reform VAT, the construction industry is the only second of the business tax levy. Before the Business tax reform VAT, the total output growth continued to decline in the construction industry, the proportion of GDP also continued to reduce, the construction industry, such as the problem of serious tax burden, hindering the development of the construction industry the Business tax reform VAT, the construction industry will usher in a new development opportunity, however, in the Business tax reform VAT, also produced a lot of difficulties and problems. Difficulties: the central and local distribution of benefits, tax collection, tax rates, there are many difficulties in the Business tax reform VAT the reform process, there are many problems. At the same time, in the Business tax reform VAT, but also produced a number of issues, deduction problems, invoices management issues, cooperation projects, as well as cash flow problems, these are the construction industry Business tax reform VAT the resistance. This article also puts forward the corresponding solutions, enterprises should attach great importance to the Business tax reform VAT various policies, do a good job in the budget finishing work. Problems of enterprises to deal with the deduction to the multi balance, the government should increase policy adjustments, preferential policies. For project cooperation, enterprises should critically evaluate the partners qualification, for cash flow problems, enterprises should strengthen its supervision, and urge account of efforts to ensure improvement of cash flow. For invoice management issues, to strengthen the training of relevant tax staff, improve staff awareness. The purpose of this paper is to China's construction industry "camp to add" questions, solve problems, suggestions for the tax system.

Key words:Construction industry, Value-added tax, Business tax reform VAT

目 录

1 导论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2 国内外相关研究 1

1.2.1国内相关研究 1

1.2.2国外相关研究 2

1.3 研究的目的与方法 2

1.3.1研究的目的 2

1.3.2研究的方法 2

2 我国“营改增”的改革背景 4

2.1 现行营业税的问题 4

2.2 增值税的特点及优势 4

2.3 我国“营改增”历程 5

3 我国建筑业的发展现状 6

3.1 我国建筑业目前的发展概况 6

3.2 我国建筑业的现行税制 7

3.3 建筑业“营改增”的必要性与可行性 7

3.3.1 必要性分析 8

3.3.2 可行性分析 9

4 建筑业“营改增”中存在的难点 11

4.1 中央与地方利益分配问题 11

4.2 税收征管问题 12

4.3 税率问题 12

5 建筑业“营改增”中存在的问题 14

5.1 抵扣问题 14

5.1.1 建筑劳务支出（人工费）的抵扣 14

5.1.2 建筑施工设备的抵扣 14

5.1.3 部分材料支出的抵扣问题 14

5.2 发票的管理问题 15

5.3 合作项目问题 15

5.4 企业现金流问题 16

6 “营改增”对建筑企业的影响 17

6.1 对企业资产的影响 17

6.2 对企业税负的影响 17

6.3 对企业运营管理的影响 18

7 建筑业“营改增”的对策及建议 19

7.1 高度重视，积极应对 19

7.1.1 认真学习与宣传增值税政策 19

7.1.2 做好测算与收尾工作 19

7.2 应对抵扣问题 19

7.2.1 劳务支出（人工费）的抵扣问题 19

7.2.2 施工设备抵扣问题 19

7.3 应对发票问题 19

7.4 应对合作问题 20

7.5 应对现金流问题 20

7.6 预算定额问题 20

结 论 21

致 谢 22

参 考 文 献 23

1 导论

1.1 研究背景与意义

1.1.1研究背景

从2016年5月1日起，我国全面实行“营改增”。从此我国将正式告别营业税征收的阶段。建筑业作为第二产业唯一征收营业税的行业，也将在本次“营改增”后开始征收增值税，这对于建筑业未来的发展具有重要的意义。建筑业是我国经济的重要支柱产业之一，其规模也是非常之大，因此“营改增”的过程中会遇到很多难题和阻力，“营改增”后也会产生很多新的问题需要得到解决，这为本文研究提供了背景。

1.1.2研究意义

解决增值税转型后出现的问题，对我国税制的完善具有深远意义。稳妥解决“营改增”后出现问题，对于深化我国产业分工，加快现代服务发展，推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变具有重要意义。对我国建筑业“营改增”后可能出现的问题进行预测，能够做到提前预防，有利于推动建筑业发展。对建筑业“营改增”的所面临问题讨论，解决缴纳营业税期间，我国建筑业生产总值增长率持续下滑的情况，增加建筑业的活力，减少建筑业在税负上的压力，促进建筑业的发展升级，走上新的发展道路，这就是本文研究的意义所在。

1.2 国内外相关研究

1.2.1国内相关研究

1.税收分账问题。我国一直实行增值税和营业税双轨制，营业税属于地方税，是地方财政的主要来源，增值税主要归中央征收。“营改增”必然对地方财政造成较大冲击，最终影响地方政府的公共服务能力。“健全中央和地方财力与事权相匹配体制”，是关系“营改增”成败的重要环节。

　　2. “洼池效应”问题。 由于资本的逐利性，国家可以利用增值税的税收杠杆作用，引导资金流向特定的行业和地区，需要规划、协调好区域性优惠政策及其周边地区政策的衔接问题。