摘 要

出口退税是国际上公认并采用的调节贸易发展的一种财政手段，在我国，出口退税政策更是有着举足轻重的作用。首先，出口退税可以保证我国商品以不含税价格进入国际市场，提高商品的国际竞争力，使其与其他国家或地区的商品公平竞争，以此来促进我国对外贸易的发展，从而带动经济的发展；其次，可以根据我国当时的经济情况和发展所需来调整出口退税政策，通过降低出口退税率减少财政支出，从而减轻中央的财政负担，平衡财政收支；再次，出口退税率的调整可以影响汇率，通过对出口退税率的下调，可以减少出口贸易额，降低贸易顺差，从而缓解人民币汇率升值的压力；最后，通过调整出口退税率可以促进国家的产业调整，对国家鼓励的产业实行零税率或较高的退税率，对限制发展的产业实行低的退税率或不退税。

本文采用文献研究法，通过大量阅读国内外资料，对出口退税的基本理论和历史演变进行了详细的阐述，为接下来的研究提供了坚实的基础。在对出口退税政策的发展历程及其作用效果的不断研究中，总结了出口退税对我国出口贸易的影响，且通过具体例子来举例说明，论证自己的总结。同时对我国的出口退税现状进行了分析，发现其存在问题并提出一些完善的建议。

关键词： 出口退税 出口贸易 影响研究

The study on the influence of export rebates to export trade in china

Abstract

The export tax refund is a kind of financial means which is generally accepted and adopted by the international trade. In our country, the export tax rebate policy has a very important role. First of all, the export tax rebate can guarantee our commodity taxes not included price to enter the international market, improve the international competitiveness of commodities, the commodity fair competition with other countries or regions, in order to promote the development of China's foreign trade, so as to promote economic development; secondly, we can adjust the export tax rebate policy according to the need of me at that time the economic situation and development, by reducing the export tax rebate rate to reduce expenditure, thus reducing the central fiscal burden, fiscal balance; thirdly, the export tax rebate rate adjustment can affect the exchange rate, the export tax rebate rate cut, can reduce the export trade, reduce trade surplus, in order to ease the appreciation of the RMB exchange rate pressure; finally, through the adjustment of the export tax rebate rate can promote the country's industrial restructuring, to encourage industry zero tax rate or more High tax rebate rate, the development of restrictions on the development of the industry to implement a low tax rebate rate or no tax rebate.

In this paper, the literature research method, through a large number of domestic and foreign information, the basic theory and historical evolution of the export tax rebate is described in detail, to provide a solid foundation for the next study. In the course of the development of the export tax rebate policy and the effect of the continuous study, summed up the export tax rebate on the impact of China's export trade, and through specific examples to illustrate, demonstrate their own summary. At the same time, the present situation of our country's export tax refund is analyzed, and the existing problems are found and some suggestions are put forward.

Key words: export tax rebate； export trade； influence research

目 录

1 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 文献综述 1

1.3.1 古典经济学与出口退税有关的文献 1

1.3.2 战后与出口退税有关的文献 2

1.3.3 国内与出口退税有关的文献 2

2 出口退税概述 5

2.1 出口退税的概念 5

2.2 出口退税特点 5

2.3 出口退税的理论基础 6

2.3.1 古典国际贸易学关于出口退税的理论 6

2.3.2 现代经济学关于出口退税的理论 6

2.4 世界主要国家的出口退税制度 7

2.4.1 法国的出口退税制度 7

2.4.2 德国的出口退税制度 8

2.4.3 英国的出口退税制度 8

3 我国出口退税制度的历史演变及发展 9

3.1 1985-1993年的出口退税政策调整 9

3.2 1994-2004年出口退税政策的调整 9

3.2.1 出口退税率由“中性”到“非中性”的调整 9

3.2.2 出口退税负担：由中央全部负担到中央与地方共担 10

3.3 2005年以来出口退税政策的调整 11

4 我国出口退税现状及存在问题 13

4.1 我国出口退税现状 13

4.1.1 出口退税额持续上涨状态，年增速有所放缓 13

4.1.2 不断调整退税政策，实行差别化退税 13

4.1.3 对不同企业采取不同退税政策 13

4.1.4 中央财政由“主要负担者”变为“完全负担者” 13

4.2 出口退税存在的问题 14

4.2.1 出口退税率频繁变动 14

4.2.2 退税时间滞后 14

4.2.3 征税和退税环节存在脱节现象 15

4.2.4 出口退税管理不规范，存在偷税骗税问题 15

5 出口退税政策对我国出口贸易的影响 16

5.1 出口退税政策对中国出口贸易增长的促进 16

5.1.1 出口退税促进出口贸易增长的渠道——税收效应 16

5.1.2 出口退税总额与出口总额 16

5.2 出口退税政策优化中国出口商品结构作用分析 17

5.2.1 出口退税政策的结构调整与出口商品结构变化分析 17

5.2.2 出口退税政策与具体出口行业分析 18

5.3 出口退税政策对中国出口贸易方式的影响 19

5.3.1 中国出口贸易方式构成及特点 19

5.3.2 中国出口退税政策与出口贸易方式分析 20

6 完善我国出口退税制度的建议 22

6.1 建立“滞退金”制度 22

6.2 调整优化税率与机制，增强外贸行业发展后劲 22

6.3 出台统一的出口退税法规，充分发挥行业协会功能 22

6.4 促进出口退税各环节共享涉税信息，防治骗税 23

结 论 24

致 谢 25

参考文献 26

1 绪论

1.1 研究背景

出口退税是指出口国在增值税制度下，为避免本国产品遭遇双重征税，而将出口货物在国内生产和流通过程中缴纳的间接税退还给出口企业，是出口企业以不含税的价格进入国际市场。出口退税是被世界各国公认并采用的调节对外贸易发展的一种手段。我国从1985年起正式实施出口退税政策以来，由于当时贸易发展十分落后，出口退税规模小，没有对经济产生明显的促进作用，因此并未受重视。自1994年税制改革后，我国出口贸易进入高速增长期，出口退税对于经济发展的促进作用随之显现出来，出口退税政策也在发展过程中日渐完善，成为我国宏观调控的重要手段。

1.2 研究目的及意义

出口退税制度是一种财政手段，它能促进一个国家的对外贸易发展，能够提升一个国家的出口商品的竞争力，被世界许多国家和地区广泛应用。同时，它也是世界贸易组织所允许的促进出口措施。在该制度对鼓励外贸出口、优化经济结构、促进国家宏观经济发展发挥了积极的作用。

本文研究目的及意义在于探究出口退税对出口贸易的影响，并通过对我国现行出口退税政策进行分析，找出其存在问题，提出完善建议，使得出口退税政策在我国可以发挥出更好的效用。

1.3 文献综述