摘 要

众所周知，税收在现代社会经济生活中举足轻重。所以说税收与经济的关系是一个老话题。国家财政收入主要来源于税收，税收也可以用于调节社会经济，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。虽然税收制度还是存在其严重的不足，但这些不足正是我们努力的动力。

本文首先介绍了文章的研究背景和意义,并对国内外税收制度改革的相关文献进行综述，也进行了总结，不可避免的介绍了研究的方法。同时也给出了税收制度改革的相关理论基础，包括了税收的概念、作用以及特征，也介绍了我国中小企业税收制度的一些改革情况，主要从计划商品经济时期的税制改革、社会主义市场经济初期的税制改革和社会主义市场经济完善时期的税制改革三个阶段介绍。紧接着叙述了不同税种的改革以及对不同中小企业的影响，尤其是营改增税制改革。最后根据现行税收制度存在的不足对完善中小企业税收制度的改革提出了建设性的意见。总之一句话，就是希望通过税收改革来促进中小企业的发展。

关键词：税收改革；营改增；建议

The influence of tax system reform on small and medium sized enterprises

ABSTRACT

As is known to all, tax plays an important role in the modern social economic life. So the relationship between tax and economy is an old topic. National fiscal revenue mainly comes from tax revenue, tax can also be used to adjust the social economy, all these undoubtedly herald a tax system along with the development of the economy will face a new innovation and development. Although there are still serious tax system is insufficient, but these weaknesses is our efforts to power.

This paper first introduces the research background and significance, and the domestic and foreign tax system reform of the relevant literature review, also carried out a summary, the inevitable introduction of research methods. At the same time, it gives the reform of the tax system related to the theoretical basis, including the conception, effect and the characteristic of the tax. It also introduces the reform of the tax system of small and medium-sized enterprises of our country, mainly from the planned commodity economy period of tax reform and socialist market economy at the early stage of the tax reform and socialist market economy, improve the tax system reform of the period three stages to introduce. Followed by the description of the different tax reform and the impact on different small and medium enterprises, especially the reform of the tax reform. Finally, according to the existing problems of the existing tax system to improve the reform of the tax system of small and medium-sized enterprises put forward constructive suggestions. In a word, it is hoped that through the tax reform to promote the development of small and medium enterprises.

Key words：tax; reform; Camp changed to increase; advice

目 录

1 绪论 1

1.1 选题背景与意义 1

1.1.1 背景 1

1.1.2 意义 1

1.2 国内外研究综述 1

1.2.1 国内研究综述 2

1.2.2 国外研究综述 2

1.2.3 文献评述 2

1.3 研究方法 3

2 相关理论基础 4

2.1 基本概念 4

2.1.1 税收及税收改革的概念 4

2.1.2 税收的作用 4

2.1.3 税收制度对中小企业影响 5

2.2 我国中小企业税收改革简介 5

2.2.1 有计划的商品经济时期的税制改革(1978～1993年) 5

2.2.2 社会主义市场经济初期的税制改革（1994～2000年） 6

2.2.3社会主义市场经济完善时期（2001年至今） 6

2.3 国外税收立法 的成功经验 6

2.3.1 美国： 7

2.3.2 德国： 7

2.3.3 法国： 8

2.3.4 日本： 8

3 税收改革对中小企业影响 9

3.1 营改增对中小企业的影响 9

3.1.1 营改增对交通运输业的影响 9

3.1.2 营改增对邮政业的影响 11

3.1.3 营改增对电信业的影响 11

3.2 企业所得税对中小企业影响 12

4 中小企业税收制度存在的问题 13

4.1 中小企业现行制度宏观存在的问题 13

4.1.1 税收立法滞后，立法质量低 13

4.1.2 税收制度不体现公平竞争的原则 13

4.1.3 各部门之间相互不协调 13

4.2 中小企业现行制度微观存在的问题 14

4.2.1 现行增值税存在诸多问题和弊端 14

4.2.2 现行消费税与当前客观实际相脱节 14

4.2.3 现行企业所得税制不规范 15

4.2.4 现行的税政管理权限划分不合理 15

5 改革建议 16

5.1 统一各类企业税收制度 16

5.2 完善消费税、增值税等，适当扩大税基 16

5.3 赋予地方适当的税收管理权 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献 20

1 绪论

1.1 选题背景与意义

1.1.1 背景

自2008年美国金融危机爆发以来，我国对国际贸易依赖严重，因此国际金融危机对我国的实体经济带来较大冲击，对我国中小企业带来的冲击更为严重。

2012 年12 月31 日，改革开放第二次集体学习在十八届中共中央政治局推进了，习近平总书记在会上强调，“改革开放只有进行时，没有完成时。” 2013 年11 月 9日召开的党的十八届三中全会《决定》中明确指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法明确事权改革税制稳定税负透明预算提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”2014 年 3月5日李克强总理作政府工作报告中指出，一定要抓好财政税收体制改革这个重头大戏。推进税收制度的相关改革，做好环境保护税、房地产税等税收制度的立法相关工作。

1.1.2 意义

中小企业融资难和税负过重严重制约了其发展,为此探讨税收制度的改革对中小企业也非常重要。因此税收制度改革就值得我们每一个学子去进行探究，只是为了更好地建造中国，提交中国的经济水平，从而使中国领先于世界各国。

1.2 国内外研究综述

中小企业在经济发展中具有重要的作用，中小企业的发展能够促进国际贸易与合作、推动经济增长、维护社会稳定，增加就业率和促进产业现代化，提高国家的经济结构，促进社会经济发展。因此世界各国都纷纷出台各项立法措施，从法律的角度对中小企业的发展制定各项优惠税法制度。

为减轻中小企业的税收负担，各国都在税收的不同环节上采取了一系列措施，发达国家和地区的税收优惠措施不仅以法律形式确定下来，而且制定了种类多样，全面具体的税收体系。

1.2.1 国内研究综述

国内专门针对中小企业税法及其税收优惠主要著作有刘宏，《促进中小企业发展的税法问题研究》，河南大学，2013版，该著作详细介绍了着重从税收立法、税收实体法、税收程序法三个方面的理论和实践入手，分析了中小企业、税收制度、税收优惠制度以及其之间的关系，以求在税收制度理论上的突破，建立一套完善的税法体系，以促进中小企业健康的发展；其他涉及中小企业税法的著作还有：袁红林著《完善中小企业政策支持体系研究》东北财经大学出版社 2010年版，刘合生著《政府促进中小企业政策发展研究》中国社会科学出版社 2012 年版等。